Податкова система України: ефективність, виклики та перспективи реформування

Abstract

Робота присвячена дослідженню податкової системи України, оцінюванню її ефективності, визначенню ключових викликів функціонування та обґрунтуванню перспектив реформування в умовах економічної трансформації та повоєнного відновлення. Розглянуто теоретико методологічні засади оподаткування, економічну сутність податків і закономірності їх впливу на фінансову систему держави. Узагальнено підходи та моделі побудови податкових систем у світовій практиці, проаналізовано нормативно-правові засади функціонування податкової системи України. Особливу увагу приділено аналізу структури й динаміки податкових надходжень, оцінюванню податкового навантаження та фіскальної ефективності основних бюджетоутворюючих податків із використанням показників ефективних ставок та результатів ABC-XYZ-аналізу. Виявлено чинники нестабільності податкових потоків, структурні дисбаланси та проблеми адміністрування. На основі світового досвіду реформування податкових систем сформульовано стратегічні напрями вдосконалення податкової політики України, які передбачають цифровізацію контролю, розширення податкової бази, підвищення прозорості податку на додану вартість, оптимізацію оподаткування праці та прибутку, розвиток майнових і екологічних податків. Сформовано прогноз впливу податкових реформ на економічний розвиток України на основі трендових моделей динаміки податкових надходжень і валового внутрішнього продукту. Показано, що за умов послідовної реалізації реформ можливе підвищення фіскальної стійкості, зростання податкових надходжень, зменшення податкового навантаження та прискорення економічного відновлення. Розроблено пропозиції щодо вдосконалення податкової політики та гармонізації національної системи оподаткування зі стандартами Європейського Союзу.

The paper is devoted to the study of the tax system of Ukraine, the assessment of its efficiency, the identification of key operational challenges, and the substantiation of prospects for reform in the context of economic transformation and post-war recovery. The theoretical and methodological foundations of taxation, the economic essence of taxes, and the patterns of their influence on the state's financial system are examined. Approaches and models of tax system design in global practice are generalised, and the regulatory and legal framework governing the functioning of Ukraine’s tax system is analysed. Particular attention is paid to the analysis of the structure and dynamics of tax revenues, the assessment of the tax burden, and the fiscal efficiency of major budget forming taxes using indicators of effective tax rates and the results of ABC-XYZ analysis. The factors of tax flow instability, structural imbalances, and administrative challenges are identified. Based on the global experience of tax system reforms, strategic directions for improving Ukraine’s tax policy are formulated, including the digitalisation of control, expansion of the tax base, enhancement of Value Added Tax transparency, optimisation of labour and profit taxation, and the development of property and environmental taxes. A forecast of the impact of tax reforms on Ukraine’s economic development is constructed using trend models of the dynamics of tax revenues and gross domestic product. It is demonstrated that, under consistent implementation of reforms, an increase in fiscal sustainability, growth of tax revenues, reduction of the tax burden, and acceleration of economic recovery are possible. Proposals are developed to improve tax policy and harmonise the national taxation system with the standards of the European Union.